365 浏览摘要：商誉会计准则自其诞生之日起，就引起了学术界、实务界和资本市场监管机构的极大兴趣，特别是针对其后续会计处理方式的选择，更是各利益相关者博弈妥协的结果。这些争论究其根源，与商誉会计准则内在的逻辑缺陷有关。本文首先从六个方面对商誉会计准则的逻辑缺陷进行详细分析，接着以美国、IASB和中国商誉会计准则发展演进历史为据，进一步论述了商誉会计准则的复杂性和曲折性，并指出了目前主流的减值测试法公认弊端，进而创新性地提出了完全不同的商誉减值测试方法，可以有效克服传统商誉减值测试法的缺陷。
关键词：经济商誉;会计商誉;合并商誉
文章目录
一、商誉的逻辑缺陷
逻辑缺陷一：商誉的经济内涵与商誉的会计内涵不一致
逻辑缺陷二：会计商誉和合并商誉
逻辑缺陷三：确认的合并商誉与商誉减值测试时基础不同
逻辑缺陷四：税前折现率和税后折现率选择逻辑不同
逻辑缺陷五：股权发生变化时商誉的初始确认和后续确认逻辑不同
逻辑缺陷六：商誉的会计处理资产负债表观和损益表观的逻辑矛盾
二、商誉会计准则的演进
三、商誉减值测试法的弊端和改
[1]商誉理应减值还是摊销?——兼评IASB《讨论稿》[J]. 李明,彭川. 会计研究. 2021(01)
[2]商誉会计准则:政治过程、改革争议与我们的评论[J]. 张为国,解学竟. 会计研究. 2020(12)
[3]上市公司并购的价值构成与商誉减值会计新模式——兼论《企业合并:披露、商誉与减值（讨论稿）》[J]. 谢纪刚,张秋生. 会计研究. 2020(12)
[4]商誉的内涵及其确认问题探讨[J]. 杜兴强,杜颖洁,周泽将. 会计研究. 2011(01)
[5]当前财务会计的几个问题——衍生金融工具、自创商誉和不确定性[J]. 葛家澍. 会计研究. 1996(01)
